2024년 연말정산이 다가오면서 소득자별로 어떤 소득이 발생하고, 어떻게 세금을 납부해야 하는지 관심이 높아지고 있습니다. 오늘은 연말정산 소득자별 근로소득, 사업소득, 연금소득에 대해 비교해보겠습니다.
근로소득
근로소득은 근로를 제공함으로써 받는 봉급, 급료, 보수, 세비, 임금, 상여, 수당과 이와 유사한 성질의 급여를 말합니다. 근로소득을 받는 사람은 원천징수의무자가 근로소득세를 원천징수하여 납부합니다.
근로소득자의 연말정산은 근로소득 원천징수영수증을 바탕으로 이루어집니다. 근로소득 원천징수영수증에는 근로소득금액, 근로소득세액, 근로소득공제, 세액공제 등 다양한 항목이 기재되어 있습니다.
근로소득자는 근로소득공제와 세액공제를 통해 원천징수된 세액을 환급받을 수 있습니다. 근로소득공제는 근로자의 소득수준과 가족구성원에 따라 차등 적용됩니다. 세액공제는 교육비, 의료비, 보험료, 기부금, 연금저축, 신용카드소득공제 등 다양한 항목이 있습니다.
사업소득
사업소득은 사업을 영위함으로써 발생하는 소득을 말합니다. 사업소득을 받는 사람은 사업소득 원천징수영수증을 받지 않습니다. 사업소득자는 사업소득금액과 필요경비를 계산하여 종합소득세 신고를 해야 합니다.
사업소득자의 종합소득세 신고는 간편장부, 복식장부 중 하나를 선택하여 신고할 수 있습니다. 간편장부 대상자는 연간 매출액 4,800만 원 이하인 사업자입니다. 복식장부 대상자는 연간 매출액 4,800만 원 초과 사업자입니다.
사업소득자는 종합소득세 신고 시 필요경비를 공제받을 수 있습니다. 필요경비는 사업을 위해 지출한 비용을 말합니다. 필요경비는 사업소득금액에서 공제하여 과세표준을 산정합니다.
연금소득
연금소득은 국민연금, 퇴직연금, 개인연금 등 노후를 위해 받는 소득을 말합니다. 연금소득을 받는 사람은 연금소득 원천징수영수증을 받습니다. 연금소득자는 연금소득공제를 통해 원천징수된 세액을 환급받을 수 있습니다.
연금소득공제는 연금소득금액과 연령, 배우자有無 등에 따라 차등 적용됩니다.
소득자별 비교
다음은 연말정산 소득자별 근로소득, 사업소득, 연금소득의 특징을 비교한 표입니다.
| 소득자 | 근로소득 | 사업소득 | 연금소득 |
|---|---|---|---|
| 원천징수 | 있음 | 없음 | 있음 |
| 원천징수영수증 | 있음 | 없음 | 있음 |
| 종합소득세 신고 | 필요 | 필요 | 필요 |
| 필요경비 | 없음 | 있음 | 없음 |
| 세액공제 | 근로소득공제, 세액공제 | 없음 | 연금소득공제 |
근로소득·사업소득·연금소득 연말정산 비교표
| 구분 | 근로소득 | 사업소득 | 연금소득 |
|---|---|---|---|
| 연말정산 대상자 | 모든 근로자 (일용근로자 제외) | 보험모집인, 방문판매원, 음료배달원 | 공적연금 소득자 (다른 소득 없이 해당 연말정산 소득만 있는 경우 종합소득 과세표준 확정신고를 하지 아니할 수 있음) |
| 수입금액 | 총급여 | 사업소득 수입금액 | 총연금액 |
| 소득금액 (①) | 근로소득금액 (총급여 – 근로소득공제) | 사업소득금액 (수입금액 × 소득률) | 연금소득금액 (총연금액 – 연금소득공제) |
| 종합소득 공제금액 (②) | [종합소득공제] (기본공제, 추가공제, 연금보험료공제, 특별소득공제, 그 밖의 소득공제) | [종합소득공제] (기본공제, 추가공제, 연금보험료공제) | [종합소득공제] (기본공제, 추가공제, 연금보험료공제, 주택담보노후 연금이자비용공제) |
| 과세표준 (①-②) | 근로소득금액 – 종합소득공제금액 | 사업소득금액 – 종합소득공제금액 | 연금소득금액 – 종합소득공제금액 |
| 세율 | 6~45% | 6~45% | 6~45% |
| 산출세액 | 과세표준 × 세율 | 과세표준 × 세율 | 과세표준 × 세율 |
구분은 연말정산 대상을 구분하고 있습니다. 근로소득은 모든 근로자가 연말정산 대상이지만, 사업소득은 보험모집인, 방문판매원, 음료배달원과 같이 일정 요건을 충족하는 경우에만 연말정산 대상이 됩니다. 연금소득은 공적연금 소득자 중 다른 소득 없이 해당 연말정산 소득만 있는 경우 종합소득 과세표준 확정신고를 하지 아니할 수 있습니다.
수입금액은 소득의 원천을 나타내고 있습니다. 근로소득은 총급여, 사업소득은 사업소득 수입금액, 연금소득은 총연금액으로 구분됩니다.
**소득금액 (①)**은 수입금액에서 원천징수세액을 뺀 금액입니다. 근로소득은 총급여에서 근로소득공제를 뺀 금액, 사업소득은 사업소득 수입금액에서 소득률을 곱한 금액, 연금소득은 총연금액에서 연금소득공제를 뺀 금액으로 구분됩니다.
**종합소득 공제금액 (②)**은 소득공제와 세액공제를 합한 금액입니다. 근로소득은 [종합소득공제] (기본공제, 추가공제, 연금보험료공제, 특별소득공제, 그 밖의 소득공제)로 구성됩니다. 사업소득은 [종합소득공제] (기본공제, 추가공제, 연금보험료공제)로 구성됩니다. 연금소득은 [종합소득공제] (기본공제, 추가공제, 연금보험료공제, 주택담보노후 연금이자비용공제)로 구성됩니다.
**과세표준 (①-②)**은 소득금액에서 종합소득 공제금액을 뺀 금액입니다.
세율은 과세표준에 적용되는 세율입니다.
산출세액은 과세표준에 세율을 적용한 금액입니다.
이러한 계산 과정을 통해 연말정산 세액을 산출할 수 있습니다.